Нематериальные активы и налоги: отчуждение, взнос в уставный капитал и другое

Нередко по различным причинам собственники сталкиваются с необходимостью передачи нематериального актива своей компании. Передача же такого актива в компанию может повлечь дополнительные расходы в виде налоговых обязательств и перед собственником возникает закономерный вопрос: как это сделать в соответствии с преследуемыми целями и при этом не угореть на налогах?

Для начала необходимо определиться с целью такой передачи: инвестирование или извлечение прибыли от использования компанией нематериального актива.

Важно отметить, что от цели передачи будет зависеть не только релевантность выбора того или иного способа, но и объем передаваемых прав, то есть будут ли переданы только часть прав или исключительные права целиком.

В продолжение выделим возможные способы:

• Передача по договору;
• Вклад в имущество организации;
• Взнос в уставный капитал;
• Проведение организацией инвентаризации.

Каждый из перечисленных инструментов имеет свои нюансы, которые рассмотрим далее.

Такой способ является одним из наиболее простых из приведенных и заключается в обычной передаче нематериального актива по договору об отчуждении исключительных прав, либо предоставлении права использования по лицензионному договору. При этом, при предоставлении права использования по лицензионному договору у принимающей стороны не возникает нематериального актива на балансе.

Однако, важно учесть, что такой инструмент актуален лишь в том случае, если Вас интересует получение встречной оплаты вследствие такой передачи, так как остальные способы носят инвестиционный характер.

Стоит помнить, что для собственника возникнут налоговые обязательства, связанным с получением дохода, однако, такое обстоятельство будет нивелировано уменьшением налога, подлежащего к уплате у принимающей стороны.

В отличие от передачи по договору, вклад в имущество организации имеет другие положительное стороны. Во-первых, такая операция не облагается налогом вовсе. Во-вторых, не увеличивается размер уставного капитала и не изменяются доли участников.

Вместе с тем, важно отметить, что последнее сыграет позитивную роль если это не противоречит целям передачи нематериального актива.

Отдавая предпочтение такому инструменту, не упускайте из виду особенность, изрядно отличающую его других — это увеличение размера уставного капитала.

Безусловно большой уставный капитал качественно отличает компанию в глазах контрагентов и потенциальных инвесторов, однако, не стоит забывать о рисках, которые возникают вследствие этого:

• Увеличение минимального размера имущества, гарантирующего интересы кредиторов.
• Возможная привлекательность со стороны недобросовестных лиц. Показательным примером результата такой привлекательности можем привести нежелательный рейдерский захват.

Тем не менее, их возможно предупредить позаботившись о размере номинальной стоимости доли. Ее можно определить в меньшем размере, чем стоимость передаваемого нематериального актива.

Передача нематериального актива путем взноса в уставный капитал производится схожим образом как в случае с вкладом в имущество. Необходимо оформить решение об увеличении уставного капитала и заключить с организацией договор об отчуждении исключительного права. При этом, дополнительно потребуется совершить регистрацию в налоговых органах изменений, связанных с увеличением уставного капитала.

Передача нематериального актива в качестве вклада в имущество организации потребует оформления корпоративных документов (решения участника о совершении вклада в имущество), а также заключения договора об отчуждении исключительного права.

Такой механизм позволяет признать компанией созданный нематериальный актив путем его «обнаружения» в ходе проведенной инвентаризации.

При этом, такой способ не приведет к необходимости уплаты налога с доходов, поскольку в настоящее время и вплоть до конца 2019 года выявление нематериального актива не признается доходом для целей исчисления налога на прибыль (в соответствии с законом № 166-ФЗ от 18.07.2017).

Таким образом, отдавая предпочтение одному из способов передачи нематериального актива компании, нужно ориентироваться прежде всего на свои потребности. Как мы разобрались в статье, любой приведенный способ не создаст дополнительной налоговой нагрузки, а, наоборот, в некоторых случаях позволит сэкономить на налогах.

При этом, отдельно следует отметить необходимость проведения независимой оценки рыночной стоимости нематериального актива. При передаче или предоставлении прав по договору между взаимозависимыми лицами стоит позаботиться о грамотном расчете и обосновании стоимости нематериального актива для налоговой инспекции. При постановке НМА на баланс компании независимая оценка, в отличие от первоначального учета, позволит получить достоверный, обоснованный результат. К тому же, если стоимость актива превышает 20 тысяч рублей, то проведение независимой оценки является обязательным условием для вложения нематериального актива в качестве оплаты доли компании.