Что изменилось: исключительные права попали под арест налоговой
Раньше товарный знак, патент или программу для ЭВМ налоговая инспекция «заморозить» по итогам проверки не могла — и не из-за пробела в законе, а из-за прямой оговорки в нём. Понятие «имущество» в п. 2 ст. 11 НК РФ определяется через Гражданский кодекс, но с одним изъятием: «за исключением имущественных прав». А исключительное право на товарный знак, патент или ПО — это как раз имущественное право (ст. 1226 ГК РФ). Под обеспечительные меры по п. 10 ст. 101 НК РФ попадало что угодно из активов компании, кроме самого ценного у IT-бизнеса, брендов и онлайн-школ — их интеллектуальной собственности.
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ убирает из определения «имущество» оговорку «за исключением имущественных прав». С 1 января 2026 года понятие «имущество» для целей ареста и запрета на отчуждение совпадает со ст. 128 ГК РФ и охватывает имущественные права, а вместе с ними — исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. С этого момента у инспекции есть прямое основание запретить распоряжаться товарным знаком или патентом до тех пор, пока не погашена налоговая недоимка. Это прямо подтвердила ФНС в письме от 19.01.2026 № Д-18-18/2@: запрет на отчуждение может быть установлен в отношении всего имущества налогоплательщика, включая объекты интеллектуальной собственности.
Для собственника это означает новый класс риска: главный актив компании из неприкосновенного превращается в обеспечение по налоговому долгу. Право собственности при этом остаётся за вами — вы по-прежнему владеете знаком и пользуетесь им в обороте. Нельзя одно: распорядиться им без согласия инспекции.
Что значит «заморозила»: запрет распоряжения и залог в силу закона
Обеспечительные меры — это не изъятие актива и не передача его государству. По п. 10 ст. 101 НК РФ руководитель (или заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о принятии обеспечительных мер одновременно с решением по итогам рассмотрения материалов проверки. Базовая мера — запрет на отчуждение и передачу в залог имущества без согласия налогового органа.
На практике запрет бьёт по любой сделке, которая выводит актив или его стоимость: продажа товарного знака, отчуждение патента, передача исключительной лицензии, внесение знака в уставный капитал, залог под кредит. Любое из этих действий теперь требует согласия инспекции — без него Роспатент не зарегистрирует переход права, а сделка повисает.
Дополнительно срабатывает п. 2.1 ст. 73 НК РФ: имущество, на которое наложен запрет, признаётся находящимся в залоге у налогового органа в силу закона. Это не добровольный залог, который правообладатель оформляет сам ради кредита, — он возникает автоматически из решения инспекции и работает против воли собственника.
Очередность: когда дело дойдёт до товарного знака
Запрет накладывается не на всё подряд сразу, а последовательно — по группам активов, в порядке убывания их «несгораемости». Инспекция обязана идти сверху вниз и переходить к следующей группе, только когда стоимости предыдущей не хватает на покрытие доначислений.
| Очередь | Группа имущества | Где здесь ИС |
|---|---|---|
| 1 | Недвижимость (в том числе не участвующая в производстве) | — |
| 2 | Транспортные средства, ценные бумаги, предметы дизайна служебных помещений | — |
| 3 | Иное имущество, кроме готовой продукции, сырья и материалов | сюда попадают товарные знаки, патенты, ПО, базы данных |
| 4 | Готовая продукция, сырьё и материалы | — |
Интеллектуальная собственность — это нематериальный актив, поэтому она ложится в третью группу («иное имущество»). До неё дело доходит, когда у компании нет своей недвижимости и транспорта либо их стоимости недостаточно. Именно поэтому под удар в первую очередь попадает бизнес, у которого на балансе почти нет «железа», а вся ценность — в бренде и правах: IT-компании, маркетплейс-селлеры, онлайн-школы, владельцы франшиз.
Приостановление операций по счетам в банке — отдельная, более жёсткая мера. Её применяют только после наложения запрета на имущество первых трёх групп и лишь на разницу между суммой недоимки и стоимостью уже «замороженных» активов. То есть блокировка счёта не заменяет арест ИС, а добивает то, что осталось непокрытым.
Когда инспекция вправе наложить меру
Обеспечительные меры — не автоматический спутник любой проверки. Основание одно: у налогового органа есть достаточные основания полагать, что без таких мер исполнение будущего решения о взыскании станет затруднительным или невозможным. На языке практики это значит, что инспекция увидела признаки вывода активов или ухода от уплаты.
Тревожные для инспекции сигналы, которые она трактует как угрозу взысканию:
- в ходе проверки компания продаёт или переоформляет имущество, меняет собственника активов;
- выявлены схемы дробления или другие способы занижения налогов;
- размер доначислений велик относительно активов и оборотов компании;
- налогоплательщик не представляет документы, мешает проверке.
Решение о мерах инспекция обязана мотивировать — формальной ссылки на «возможный вывод активов» недостаточно. Немотивированное или преждевременное решение оспаривается в вышестоящем органе и в суде, и в этой части практика по п. 10 ст. 101 НК давно сложилась: меры без доказанной угрозы взысканию суды отменяют. Так, по делу № А12-17118/2019 суды признали обеспечительные меры недействительными, поскольку инспекция не доказала невозможность или затруднительность исполнения решения. Распространение запрета на исключительные права с 1 января 2026 года эту логику не меняет — добавляется лишь новый вид актива, на который мера может лечь.
Как снять или заменить меру: банковская гарантия
Замороженный товарный знак не обязан оставаться замороженным до конца спора. Пункт 11 ст. 101 НК РФ даёт налогоплательщику право попросить инспекцию заменить обеспечительные меры на один из трёх инструментов:
- банковскую гарантию, отвечающую требованиям ст. 74.1 НК РФ;
- залог ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, или залог иного имущества по ст. 73 НК РФ;
- поручительство третьего лица по ст. 74 НК РФ.
Самый рабочий вариант — банковская гарантия. По ст. 74.1 НК РФ её вправе выдать только банк из перечня, который ведёт Минфин по данным Центробанка; гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой, а срок её действия — истекать не ранее чем через шесть месяцев после установленного срока уплаты налога. По сути компания приносит инспекции гарантию банка вместо ареста актива — и продолжает свободно распоряжаться брендом.
Есть и встречный путь: с 1 апреля 2024 года (ФЗ от 31.07.2023 № 389-ФЗ) инспекция вправе отменять обеспечительные меры не только полностью, но и частично — например, освободить часть активов, если их стоимость превышает сумму долга. Чтобы доказать, что стоимость арестованного знака с запасом покрывает недоимку, нужна независимая оценка нематериальных активов: без понятной рыночной цифры спорить с инспекцией о соразмерности меры не из чего.
Оценим НМА для сделки, аудитора, отчетности или суда за 5-10 дней
Более 300 успешных проектов с 2014 года.
Подробнее об услуге →Что сделать собственнику бренда заранее
Риск ареста ИС снижается не в момент проверки, а задолго до неё — когда права на бренд оформлены чисто и их стоимость понятна. Эти правила действуют с 1 января 2026 года, поэтому откладывать подготовку не стоит. Минимальный набор действий:
- Проверить, на ком оформлены права. Если знак зарегистрирован на операционную компанию с налоговыми рисками, он уязвим; правообладателем нередко логичнее держать отдельное юрлицо.
- Убедиться, что регистрация в силе и не оспаривается. Незарегистрированное обозначение защитить и оценить сложнее, чем полноценный товарный знак.
- Знать рыночную стоимость портфеля ИС. Она нужна и для замены меры, и для спора о соразмерности, и для залога под банковскую гарантию.
- Держать в порядке документы по сделкам с ИС — лицензии, отчуждения, оценки: внезапные переоформления в ходе проверки инспекция читает как вывод актива.
Первый практический шаг — убедиться, что права на обозначение действительно ваши и оформлены без дыр.
Бесплатно оценим перспективы регистрации вашего обозначения
Экспресс-проверка до заключения договора. Подадим заявку за 1 рабочий день. Опыт с 2014 года.
Подробнее об услуге →Частые вопросы
ФНС может забрать товарный знак за налоговый долг?
Нет. Обеспечительная мера по п. 10 ст. 101 НК РФ — это запрет распоряжаться активом, а не его изъятие. Право собственности и право пользоваться знаком в обороте остаются у вас; нельзя только продать, заложить или переоформить его без согласия инспекции.
С какой даты ФНС вправе арестовывать интеллектуальную собственность?
С 1 января 2026 года: новая редакция ст. 11 НК РФ (ФЗ от 28.11.2025 № 425-ФЗ) уже действует и распространяет понятие «имущество» на имущественные права, в том числе исключительные. Это подтверждено письмом ФНС от 19.01.2026 № Д-18-18/2@.
Как узнать, что на знак наложена обеспечительная мера?
Решение о принятии обеспечительных мер вручается налогоплательщику вместе с решением по проверке. Запрет на отчуждение исключительного права отражается и при попытке зарегистрировать сделку: Роспатент не проведёт переход права без согласия инспекции.
Можно ли продолжать пользоваться брендом под арестом?
Да. Запрет касается только распоряжения активом (продажи, залога, отчуждения). Производить и продавать товары под своим товарным знаком, поддерживать его регистрацию компания вправе как обычно.
Коротко
С 1 января 2026 года исключительные права на товарные знаки, патенты и ПО входят в понятие «имущество» НК РФ и попадают под обеспечительные меры ФНС по итогам проверки: инспекция может запретить распоряжаться брендом, и он автоматически оказывается в залоге у налогового органа. До этого актив можно разблокировать банковской гарантией или добиться частичной отмены меры, доказав соразмерность через оценку. Самое разумное — заранее проверить чистоту прав на обозначение и знать стоимость своего портфеля ИС, не дожидаясь решения по проверке.
Читайте также:
